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Topic 430

주식회사 전환시 주식수령

Receipt of Stock in a Demutualization




주식회사 전환시 주식수령

상호보험회사(Mutual Insurance Company)는 소유권 지분이 주식 형태로 존재하지 않는 보험계약자들이 소유하고 있는 회사입니다. 보험증서에는 보험계약자들의 소유권 조건이 명시되어 있습니다. 상호보험회사가 주식회사 형태로 전환하여 주식회사가 될 경우 적격 보험계약자들은 일반적으로 신규 주식회사에 대해 신규로 발행되는 주식 또는 현금을 받게 됩니다. 동시에 보험증서는 발행회사의 명칭을 변경하고 의결권 및 잔여재산 분배청구권만을 제거하는 방식으로 수정됩니다.

일반적으로 주식회사 전환은 내국세법 섹션 36826 U.S. Code § 368 - Definitions relating to corporate reorganizations 에 근거하여 면세 구조조정에 해당됩니다. 자세한 내용은 (Publication 550, 투자 소득 및 비용, Investment Income and Expenses)을 참조하십시오. 주식회사 전환이 면세 구조조정으로 인정되어 납세자가 주식을 받기로 선택한 경우, 세무 목적상 의결권과 잔여재산 분배청구권을 해당 회사의 주식과 교환한 것으로 취급 받습니다. 그 신규 주식의 보유기간에는 이전 상호회사에서 보험증서를 보유했던 기간이 포함됩니다. 주식의 의결권 및 잔여재산 분배청구권의 교환으로 인한 이득 또는 손실은 인정 받지 못합니다.

면세 구조조정

면세 구조조정시에 주식 대신에 현금을 받는 것을 선택할 경우, 주식을 받은후 그 주식을 법인에 다시 매각(즉 법인이 주식을 회수)한 것으로 간주됩니다. 그러면 Form 1040, Schedule D (자본 이득 및 손실, Capital Gains and losses) 및 양식 8949,(Form 8949, 자본자산의 매각 및 기타처분, Sales and Other Dispositions of Capital Assets)에 보고해야 하는 자본 이득이 발생할 수 있습니다. 주식회사 전환일자를 기준으로 1년 이상 동안 보험증서를 소유했을 경우 해당 이득은 장기자본이득(Long-Term Capital Gains)으로 간주됩니다. 보험증서를 1년 미만 동안 소유했을 경우 해당 이득은 단기자본이득(Short-Term Capital Gains)으로 간주됩니다. 내국세법 섹션 1223(1), 26 U.S. Code § 1223 - Holding period of property 을 참조하십시오.



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Update: 2018-01-18




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